税收行政诉讼是纳税人、扣缴义务人等认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益，依法向人民法院提起诉讼的活动。其特征主要体现在主体特定、审查范围特定、前置条件特殊等方面，对保障纳税人权益、监督税务机关依法行政具有重要意义。
一、税收行政诉讼特征有哪些
税收行政诉讼具有多方面显著特征。
1、主体的特定性
税收行政诉讼的原告通常是认为税务机关具体行政行为侵犯其合法权益的公民、法人或其他组织，包括纳税人、扣缴义务人等。而被告则恒定为作出具体税收行政行为的税务机关。这种主体的特定性是由税收行政法律关系的性质决定的，税务机关在税收征管中处于管理者地位，相对人处于被管理地位，当相对人对税务机关的行政行为不服时，就会引发税收行政诉讼。
2、审查对象的特定性
法院主要审查税务机关的具体行政行为是否合法。具体行政行为是税务机关针对特定的人或事作出的，如税务行政处罚、税收保全措施等。法院审查的内容包括行政行为的证据是否确凿、适用法律法规是否正确、是否符合法定程序等。对于税务机关的抽象行政行为，如制定税收规章等，法院一般不直接进行审查。
3、前置条件的特殊性
在一些情况下，税收行政诉讼存在前置条件。例如，根据我国税收征管法规定，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，才可以向人民法院提起诉讼。这种前置条件的设置，旨在保障国家税收收入的及时足额入库，同时也为行政复议解决税收争议提供了机会。
4、不适用调解原则
税收行政诉讼一般不适用调解。税收征管权是国家赋予税务机关的法定职权，税务机关必须依法行使，不能随意处分。因此，在税收行政诉讼中，法院不能主持双方当事人进行调解，只能根据事实和法律作出裁判。
二、税收行政诉讼主体的特定性有什么影响
税收行政诉讼主体的特定性产生了多方面的影响。
1、对原告的影响
对于作为原告的公民、法人或其他组织来说，主体特定性赋予了他们维护自身合法权益的权利。当他们认为税务机关的具体行政行为侵犯其权益时，可以通过税收行政诉讼来寻求司法救济。但同时，也要求原告必须具备相应的诉讼能力和证据意识。原告需要提供充分的证据证明税务机关的行政行为违法或不当，否则可能面临败诉的风险。由于税收行政事务的专业性较强，原告可能需要花费更多的时间和精力去了解相关的税收法律法规和诉讼程序。
2、对被告的影响
对于作为被告的税务机关而言，主体特定性意味着其在税收行政诉讼中承担着严格的举证责任。税务机关需要提供作出具体行政行为的证据和所依据的规范性文件，证明其行政行为的合法性。这就要求税务机关在日常税收征管中，必须严格依法办事，确保行政行为的证据充分、程序合法。一旦在诉讼中败诉，税务机关不仅要承担相应的法律后果，如撤销违法行政行为、赔偿原告损失等，还可能对其声誉和公信力产生负面影响。
3、对司法审判的影响
主体的特定性使得税收行政诉讼的案件具有一定的专业性和复杂性。法院在审理这类案件时，需要具备相应的税收专业知识和法律素养，以准确判断税务机关的行政行为是否合法。同时，由于原告和被告在税收行政法律关系中的地位不平等，法院在审判过程中需要更加注重保障原告的合法权益，确保司法公正。
三、税收行政诉讼不适用调解原则的原因
税收行政诉讼不适用调解原则主要有以下几方面原因。
1、税收征管权的法定性
税收征管权是国家赋予税务机关的法定职权，税务机关必须严格依照法律规定行使。税收法律法规明确规定了纳税义务的范围、税率、纳税期限等内容，税务机关不能随意变更或放弃这些法定职权。例如，对于应纳税额的确定，必须依据税法规定的计税依据和税率进行计算，税务机关不能与纳税人通过协商的方式改变应纳税额。如果在税收行政诉讼中适用调解，允许税务机关与原告通过协商处分税收征管权，就会破坏税收法律的严肃性和权威性。
2、维护国家税收利益的需要
税收是国家财政收入的主要来源，保障国家税收收入的及时足额入库是税收征管的重要目标。如果在税收行政诉讼中适用调解，可能会导致国家税收利益受损。例如，在纳税争议案件中，如果税务机关为了达成调解协议而随意减免纳税人的应纳税款，就会减少国家税收收入，影响国家的财政支出和公共服务的提供。
3、保证法律适用的一致性
税收法律法规是统一适用于全体纳税人的，不能因个别纳税人的情况而随意改变。在税收行政诉讼中，法院的职责是根据事实和法律对税务机关的行政行为进行审查和裁判，以保证法律适用的一致性。如果适用调解，可能会出现不同案件处理结果不一致的情况，破坏法律的公平性和稳定性。
税收行政诉讼具有主体特定、审查对象特定、前置条件特殊、不适用调解等特征。这些特征相互关联，共同构成了税收行政诉讼的独特性质。税收行政诉讼主体的特定性对诉讼各方产生了重要影响，而不适用调解原则则是由税收征管权的法定性、维护国家税收利益和保证法律适用一致性等因素决定的。在实际生活中，还存在税收行政诉讼的受案范围如何确定、税收行政复议与行政诉讼的衔接等相关问题。如果您在税收行政诉讼方面遇到法律问题，可以在本站免费问律师，获取专业的法律解答。
