税务行政复议前置的规定是怎么样的？

税务行政复议前置是指在提起税务行政诉讼前，必须先经过税务行政复议程序。其规定主要涉及纳税争议案件，如对征税行为不服等。这一规定旨在保障国家税收权益、利用税务机关专业优势解决纠纷等。在满足条件下，申请人应先申请复议，对复议决定不服才能起诉。

一、税务行政复议前置的规定是怎么样的

税务行政复议前置是指当事人对税务机关的特定具体行政行为不服时，必须先向作出该行政行为的税务机关的上一级税务机关或法律、法规规定的其他机关申请复议，对复议决定不服的，才可以向人民法院提起行政诉讼。

1、适用范围

根据《税收征收管理法》等相关规定，税务行政复议前置主要适用于纳税争议案件，具体包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，以及征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。

2、意义和目的

设立税务行政复议前置程序具有多方面意义。一方面，有利于保障国家税收的及时、足额征收，避免因纳税人随意提起诉讼而导致税款征收的延迟。另一方面，税务机关在税收专业领域具有丰富的经验和专业知识，通过复议程序可以充分利用这些优势，更有效地解决争议，提高行政效率。

3、程序要求

纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。

二、税务行政复议前置规定的适用条件有哪些

税务行政复议前置规定的适用需要满足一定条件。只有符合这些条件，才必须先经过复议程序才能提起行政诉讼。

1、行为性质

必须是属于上述规定的纳税争议具体行政行为。如果是税务机关作出的其他行政行为，如行政处罚、行政强制等，一般不属于复议前置的范围，当事人可以选择直接提起行政诉讼或先申请复议。

2、缴纳税款或提供担保

纳税人等必须按照税务机关的要求，缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保。这是启动复议程序的前提条件之一。如果未满足这一条件，复议机关可能不予受理复议申请。

3、申请期限

当事人应当在法定的期限内申请行政复议。一般情况下，申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请；但是法律规定的申请期限超过60日的除外。

三、违反税务行政复议前置规定的后果是什么

如果当事人违反税务行政复议前置规定，可能会面临一系列不利后果。

1、法院不予受理诉讼

如果当事人未经过复议程序而直接向人民法院提起行政诉讼，人民法院可能会以不符合法定程序为由，裁定不予受理。这将导致当事人的诉求无法通过司法途径及时得到解决。

2、丧失复议救济机会

如果超过了复议申请期限，当事人将丧失申请复议的权利。而复议程序可以对税务机关的行政行为进行全面审查，包括合法性和合理性审查，这是诉讼程序所不能完全替代的。

3、承担额外费用和损失

由于未能及时通过合法途径解决争议，可能会导致滞纳金的不断增加，给当事人带来额外的经济负担。同时，因争议未能及时解决，也可能对当事人的生产经营等活动产生不利影响。

综上所述，税务行政复议前置规定在税务争议解决中具有重要作用，明确了适用范围、条件和违反后果等内容。在实际生活中，还可能存在税务行政复议前置与其他行政复议前置规定的区别、复议前置程序中证据的收集和运用等相关问题。如果您在税务行政复议方面遇到法律问题，欢迎在本站免费问律师，我们将为您提供专业的解答。