公司借款给股东本身不属于分红收入，但在符合法定条件时，税务机关可认定该借款为“视同分红”，股东需按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。

公司与股东之间的资金往来需严格区分借款与分红的法律边界，二者在税务处理、法律责任上存在本质差异。根据我国税收征管法规，公司借款给股东是否构成分红，需结合借款期限、用途、合同合规性等因素综合判断。

一、借款与分红的法律性质区分

分红是公司将税后利润按持股比例分配给股东的行为，属于股东的投资收益，需直接计入股东的“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。而借款是公司与股东之间基于借贷关系产生的债权债务，股东需按约定归还本金并支付利息（如有），本质是资金拆借，不涉及利润分配。二者的核心区别在于：借款体现债权债务关系，需偿还；分红是利润分配，无需偿还。

二、视同分红的法定情形（依据财税〔2003〕158号文）

《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）明确规定：“纳税年度内个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照‘利息、股息、红利所得’项目计征个人所得税。” 后续《国家税务总局关于企业为股东个人购买汽车征收个人所得税的批复》（国税函〔2005〕364号）进一步补充：“企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的，视为企业对个人投资者的红利分配。”

上述规定明确了“视同分红”的核心条件：借款未用于企业生产经营，且在借款年度终了后（通常指借款满12个月）未归还。

三、关键认定因素及实务要点

1. 借款期限与归还时间：若股东借款超过12个月未归还，且未用于企业生产经营，税务机关可直接认定为视同分红。即使借款在12个月内归还，但实际用于个人消费（如购买房产、车辆）或非生产经营活动，税务机关也可能根据实质重于形式原则认定为分红。

2. 借款用途的证明：若股东能提供证据证明借款用于企业生产经营（如支付货款、采购设备、项目投资等），即使长期未归还，也不视为分红。企业需留存借款用途相关凭证，如采购合同、付款记录、项目立项文件等。

3. 借款合同的合规性：签订规范的借款合同是区分借贷与分红的重要依据。合同需明确借款金额、利率（参考同期同类贷款利率）、还款期限、用途等条款，且需实际履行（如按约定支付利息）。无合同或合同条款模糊，可能被认定为“隐性分红”。

4. 利息支付与税务处理：股东借款若约定利息，企业需按“金融服务”缴纳增值税（一般纳税人税率6%），并按利息收入缴纳企业所得税；股东需按“利息所得”缴纳20%个人所得税（企业代扣代缴）。合规支付利息的借款，更易被认定为真实借贷。

四、视同分红的税务处理与法律责任

若借款被认定为视同分红，股东需按“利息、股息、红利所得”缴纳20%的个人所得税，税款由企业代扣代缴。企业未履行代扣代缴义务的，税务机关可对企业处应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款（依据《税收征收管理法》第六十九条）。同时，企业该部分支出不得在企业所得税税前扣除。

例如：股东甲向A公司借款100万元用于个人购房，借款满12个月未归还且未用于A公司生产经营，A公司需代扣代缴个人所得税20万元（100万×20%），未代扣代缴的，最高可处60万元罚款。

五、合规借款的操作建议

为避免借款被认定为分红，企业需做到：1. 严格审核股东借款用途，禁止无合理用途的个人借款；2. 签订合规借款合同，明确生产经营用途及还款计划；3. 监督借款实际用途，留存相关凭证；4. 确保借款在约定期限内归还，避免长期挂账；5. 对超期未归还的借款，及时督促股东还款或办理续借手续（需证明续借仍用于生产经营）。

综上，公司借款给股东是否构成分红，取决于借款的实质要件。企业需通过合规操作降低税务风险，股东需避免以“借款”名义变相获取分红，确保资金往来符合税法及公司法规定。

法律依据：

《中华人民共和国公司法》 第三十四条

股东按照实缴的出资比例分取红利；公司新增资本时，股东有权优先按照实缴的出资比例认缴出资。但是，全体股东约定不按照出资比例分取红利或者不按照出资比例优先认缴出资的除外。

《中华人民共和国公司法》 第四条

公司股东依法享有资产收益、参与重大决策和选择管理者等权利。