借款人死亡后，财产归还情况需分多种情形。一般先以其遗产来偿还债务；若有保证人，在保证范围内由保证人承担责任；若所借款项用于夫妻共同生活等属于夫妻共同债务，配偶有偿还义务；继承人继承遗产的，在继承遗产实际价值范围内负责清偿债务。

根据法律规定，债务人死亡并不意味着债务消灭。当借款人死亡后，其遗留的财产即遗产，要先用于偿还债务。《中华人民共和国民法典》规定，分割遗产时，应当清偿被继承人依法应当缴纳的税款和债务。这是基于公平原则，保障债权人的合法权益。

如果借款时有保证人，保证人需按照约定承担保证责任。保证分为一般保证和连带责任保证。在一般保证中，只有在对借款人的遗产进行强制执行后仍不能清偿债务时，保证人才承担责任；而连带责任保证中，债权人可以直接要求保证人在其保证范围内承担还款责任。

若借款属于夫妻共同债务，根据相关法律，夫妻双方对共同债务承担连带清偿责任。即便借款人死亡，其配偶仍有义务偿还该债务。判断是否为夫妻共同债务，主要看借款是否用于夫妻共同生活、共同生产经营或者基于夫妻双方共同意思表示等。

对于继承人而言，若其继承了借款人的遗产，就需要在继承遗产的实际价值范围内清偿债务。例如，继承人继承了价值 50 万元的遗产，而借款人的债务为 60 万元，那么继承人最多只需用这 50 万元遗产来偿还债务，超出部分若继承人自愿偿还则不受此限；若继承人放弃继承遗产，则对被继承人的债务可以不负清偿责任。

借款人死亡后财产归还的责任主体需依据具体情况确定，以平衡债权人和相关主体的利益关系，维护社会经济秩序的稳定。

法律依据：

《中华人民共和国民法典》 第一千一百六十一条

继承人以所得遗产实际价值为限清偿被继承人依法应当缴纳的税款和债务。超过遗产实际价值部分，继承人自愿偿还的不在此限。

继承人放弃继承的，对被继承人依法应当缴纳的税款和债务可以不负清偿责任。

《中华人民共和国民法典》 第一千一百六十二条

执行遗赠不得妨碍清偿遗赠人依法应当缴纳的税款和债务。